市県民税

個人市民税とは

地域社会の費用を住民がそれぞれの負担能力に応じて分担しあうという性格の税金で、「均等割」と「所得割」で構成されています。（個人市民税と同様な税金に個人県民税があります。個人県民税も富岡市で併せて課税し、納税も市・県民税併せて市へしていただき、市から県へ払い込まれます。）

税のしくみ

個人市民税のかかる人

◇その年の１月１日現在、市内に住所がある人（所得割と均等割）
　※課税の対象は前年中の所得です（平成２１年度は、平成２０年１月～１２月の所得）
◇その年の１月１日現在、市内に住所はないが、事務所、事業所（店舗を含む）又は家屋敷が市内にある人（均等割）・・・詳しくはこちらをご覧ください。

個人市民税のかからない人

【所得割も均等割もかからない人】
◇生活保護法によって生活扶助を受けている人
◇障害者、未成年者、寡婦（夫）で前年中の合計所得金額が１２５万円以下の人
※年齢６５歳以上で前年の合計所得金額が１２５万円以下の人に対する非課税措置は平成１８年度以降、段階的に廃止されました。つまり、平成１７年１月１日現在において６５歳以上であった人（昭和１５年１月２日以前生まれの人）については、前年の合計所得金額が１２５万円以下（公的年金収入に換算すると２４５万円以下）の場合、均等割・所得割とも平成１８年度は税額の３分の２相当額が、平成１９年度は３分の１相当額が減額されています。平成２０年度からは減額は無くなり、全額で課税されます。

【均等割がかからない人】
◇前年中の合計所得金額が、２８万円に本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数を乗じて得た金額（控除対象配偶者または扶養親族を有する場合は１６万８千円を加えた額）以下の人
例：控除対象配偶者あり、扶養親族２人の場合：２８万円 × ４＋１６万８千円＝１２８万８千円以下であれば、かかりません。

【所得割がかからない人】
◇前年中の総所得金額等の合計額が、３５万円に本人、控除対象配偶者及び扶養親族の合計数を乗じた金額（控除対象配偶者または扶養親族がある場合には、その金額に３２万円を加算した金額）以下の人
例：控除対象配偶者あり、扶養親族２人の場合：３５万円 × ４＋３２万円＝１７２万円以下であれば、かかりません。

均等割とは

均等割は、行政サービスや諸施策に要する経費の一部をその住民に広く負担を求め、税負担を通じて行政に参画することを期待する、いわゆる負担分任という考え方から課税されるものです。

◇年額４，０００円
◇うち市民税　　年額　３,０００円
◇うち県民税　　年額　１,０００円

所得割とは

所得割は、その人の前年の所得金額に応じて負担するものです。

【所得割の計算方法】

◇前年の所得金額　－　所得控除額　＝　課税所得金額
◇課税所得金額　×　税率　－　税額控除額（調整控除など）＝　所得割額

〇所得割税率 　市民税：６％、県民税：４％

※土地、建物の譲渡等分離課税の所得のある場合は、税率が異なります。
※所得控除には医療費控除、社会保険料控除、生命保険料控除、損害保険料控除、障害者控除、寡婦（夫）控除、配偶者控除、扶養控除他の控除があります。
※老年者控除は平成１８年度から廃止されました。

申告と期間

　毎年１月１日（賦課期日）に市内に住んでいる人は、毎年３月１５日までに、前年中の収入を市に申告しなければなりません。
　申告記載指導は、各地区の公民館等で日程を定めて行っています。
平成２４年２月１６日～３月１５日の日程は、こちらをご覧ください。

遺族年金や障害者年金などの「非課税所得」のみを受けている人や、前年中に全く所得がなかった人でも、申告書を提出することにより、所得証明などの税証明、国民健康保険税の軽減、国民年金保険料の免除、保育料や児童手当の算定などの資料になります。また、提出しないと所得があるのか判断できず、申告の催告などでご迷惑をお掛けする場合がありますので、必ず申告してください。

ただし、次の人は申告の必要はありません。
◇所得税の確定申告書を税務署へ提出する人
◇全ての勤務先から市へ給与支払報告書が全て提出されていて、他に所得のない人
◇前年の収入が公的年金等のみで、年金支払者から市へ支払報告書が全て提出されており、その年額が６５歳未満で１０５万円以下、６５歳以上で１５５万円以下の人（年齢は申告する年分の、年末時点での満年齢）。ただし、配偶者などの被扶養者がいる場合は申告が必要です。

なお、申告の準備として、医療費控除を受けようとする人、及び事業（営業・農業）所得がある人（白色申告に限る）を対象に、相談会を開催します。医療費控除を受けようとする人はこちらをご覧ください。事業（営業・農業）所得がある人（白色申告に限る）はこちらをご覧ください。

納税の方法

納税の方法には、普通徴収と特別徴収の２通りの方法があります。

【普通徴収】
市から送られた納税通知書で、納税者が指定金融機関に納めていただく方法です。
納期は年４回（通常６月、８月、１０月、１月末）となります。

【特別徴収】
給与所得者と年金所得者が対象となります。

• 給与所得者：給与の支払者が、６月から翌年５月までの給与の支払いの際、給与から市・県民税を特別徴収（天引）して、翌月１０日までに市に納めていただく方法です。


• 年金所得者：年金の支払者が、年金支給の際、年金から市・県民税を特別徴収（引き落とし）して、年金支給月の翌月１０日までに市に納めていただく方法です。

パートタイマーと税金

• 配偶者控除について・・・パート等で得た給与収入が年間１０３万円までなら、控除対象配偶者として扶養に入ることができます。なお、年間１０３万円を超えると、扶養に入ることはできませんが、夫（妻）が配偶者特別控除を受けることができます。この配偶者特別控除は、パート収入が増えるに従って減額され、パート収入が１４１万円以上になると、受けられなくなります。なお、事業専従者の場合は、受けられません。また、夫（妻）の前年の合計所得金額が１，０００万円を超える場合も受けられません。
• 本人の税金について・・・・①所得税：パート等で得た給与収入が年間１０３万円までなら、かかりません。１０３万円を超えると、所得控除額により、かかる場合があります。②市・県民税：年間９３万円までは課税されません。９３万円を超えると均等割が課税され、１００万円を超えると所得控除額により、所得割が課税される場合があります。

税制改正について

平成２４年度から実施される主な改正点

１．扶養控除が見直されます
①１６歳未満（平成２３年分においては、平成８年１月２日以降生まれ）の年少扶養控除が廃止されました。ただし、この年少扶養親族の数も非課税要件の判定に必要ですので（上記「個人市民税のかからない人」を参照してください）、申告書の該当欄に氏名等を忘れず記入してください。
②１６歳以上１９歳未満（平成２３年分においては、平成５年１月２日から平成８年１月１日生まれ）の扶養親族に対する特定扶養控除の上乗せ部分１２万円が廃止され、控除額が一般の扶養親族と同額の３３万円になりました。

２．同居特別障害者加算の特例措置が改組されます
年少扶養控除の廃止に伴い、控除対象配偶者または扶養親族が同居の特別障害者である場合において、配偶者控除または扶養控除に額に２３万円を加算する措置に代えて、特別障害者に対する障害者控除の額に２３万円を加算し、５３万円とする措置に改められました。

２．寄附金税額控除が拡充されます
寄附金税額控除の適用下限額が５千円から２千円に引き下げられ、より少額の寄附でも税額控除の対象となりました。

平成２２年度から実施される主な改正点

１．住宅ローン控除の市役所への申告が不要になります
　これまで市・県民税から住宅ローン控除を受けるために毎年必要だった申告が、２２年度分から確定申告や年末調整をすることで、不要になります。つまり、平成２２年３月に、住宅ローン控除の申告をする必要がありません。控除額は、確定申告書や事業所から提出される給与支払報告書によって、市役所が計算します。
　また、新たに平成２１年から平成２５年までの間に入居した方に人も、市・県民税から住宅ローン控除ができるようになりました。

Ⅰ 平成１１年から平成１８年末までに入居した人
　平成１８年末までに入居し、所得税の住宅ローン控除を受けている人で、所得税において控除しきれなかった金額がある場合、この額を翌年度の市・県民税（所得割）から控除することができます。この控除を受けるためには、申告が毎年必要でしたが、平成２２年度分の市・県民税から確定申告や年末調整をしていただくことで、市役所への申告をしなくても住宅ローン控除が適用されることとなりました。（山林所得を有するなどの一部の人は、申告をしていただいた方が有利な場合があります。市・県民税を給与からの特別徴収で納付する方は、平成２２年５月１０日までに、納付書や口座振替による普通徴収で納付する方は、平成２２年６月１０日までに申告してください。）

Ⅱ 平成２１年から平成２５年までに入居した人
　平成２１年から平成２５年までの間に入居し、所得税の住宅ローン控除を受ける方で、所得税において控除しきれなかった金額がある場合は、翌年度分の市・県民税（所得割）において住宅ローン控除が適用されます。
　なお、この制度の適用を受ける場合にも、市役所への申告手続きは、必要ありません。

◎　市・県民税から控除できる額
　次の(１)又は(２)のいずれか小さい額が、市・県民税（所得割）から税額控除されす。
　　（１）所得税の住宅ローン控除可能額のうち所得税において控除しきれなかった金額
　　（２）所得税の課税総所得金額等の額の５％（９７,５００円が限度）

※　平成１９年及び平成２０年までに入居した人
　平成１９年及び平成２０年に入居し、所得税において住宅ローン控除を受けている人に対しては、市・県民税の住宅ローン控除は、適用されません。
　ただし、所得税においては、各年の控除率を引き下げたうえで、控除期間を１５年に延長する特例措置が創設されています。

２．６５歳未満で年金所得と給与所得がある方の徴収方法が変わります

　６５歳未満で年金所得と給与所得があり、給与から市・県民税が特別徴収されていた方は、２１年度は年金所得に係る市･県民税は給与から特別徴収できませんでした。その分は、納付書や口座振替で納めていただきました。
　２２年度からは、年金所得に係る市･県民税は、原則として再度給与から特別徴収されることになります。ただし、２２年度に限り、年金所得に係る市･県民税を、２１年度と同様に納付書や口座振替により納付することができます。希望する場合は、平成２２年４月２０日までに市役所へ申し出てください。

平成２１年度から実施される主な改正点

１．公的年金からの特別徴が始まります
平成２１年１０月支給分の公的収年金から、市･県民税の特別徴収（引き落とし）制度が開始され、６５歳以上の方の年金所得に係る市･県民税の納税方法が変わります。
現在、公的年金を受給されており市･県民税を納税する義務のある方は、納付書（口座振替）により納税をしていただいております。この制度の導入により、市・県民税を公的年金から引き落とし、市へ直接納められるようになるため、納税のために金融機関へ出向いたり、現金を用意する必要がなくなります。
　なお、公的年金からの特別徴収制度は、市･県民税の納税方法を変更するものであり、この制度により新たに税負担が生じるものではありません。

Ⅰ対象者となるのは？
◎下記のすべてに当てはまる方が対象となります。
１．その年の４月１日現在６５歳以上の人
２．公的年金受給者で、市・県民税が課税される人
３．介護保険料が公的年金から引き落としされている人
※以下の人は、対象から除外されます。
・老齢基礎年金等の年額が１８万円未満の人
・引き落とされる税額が老齢基礎年金の額を超える人

Ⅱ対象となる年金は？
老齢基礎年金、老齢年金、退職年金などです。　
（障害年金や遺族年金からは、特別徴収されません。）

Ⅲ対象となる税額は？
年金所得の金額から計算した市・県民税額のみです。
※年金所得以外に給与所得や事業所得などがある方は、その分に対する市・県民税は、これまでどおり給与からの引き落とし、または納付書や口座振替で納めていただくことになります。

Ⅳ特別徴収の方法は？
【２１年度】
特別徴収開始前の６月と８月に年税額の１/４ずつをこれまでどおり納付書や口座振替で納ていただき、開始後は１０月・１２月・２月に年税額の１/６ずつを引き落とします。
【２２年度以降】
４月・６月・８月は前年度の２月の税額と同額を引き落とします。（仮徴収）
１０月・１２月・２月は年税額から仮徴収した額を差し引いた残りの税額の１/３ずつを引き落とします。

－ こんな方はご注意を －
６５歳未満でも年金所得がある方は、年金所得に係る市･県民税が給与から特別徴収できなくなります。その分は、納付書や口座振替で納めていただくことになります。

制度説明のチラシはこちらです（PDF文書）。

２．寄附金控除が大幅に拡充されました
市・県民税の寄附金控除が、平成２１年度から下記のとおり所得控除方式から税額控除方式に変わり、適用下限額が１０万円から５千円に引き下げられました。

	改正前	改正後
控除方式	「寄附金－１０万円｣を総所得金額等の合計額から所得控除	「寄附金－５千円」×１０％を所得割額から税額控除　( 基本控除 )
控除対象限度額	総所得金額等の２５％	総所得金額等の３０％
適用額	10万円を超える寄附金額	5千円を超える寄附金額

また、ふるさとに貢献したい、応援したいという納税者の思いを活かすことができるよう、地方公共団体（富岡市など）に対する寄附金税制の見直しを行いました。（ふるさと納税制度）
控除対象となる寄附金のうち、地方公共団体に対する寄附金については、上記の方法で計算した基本控除額の他に、下記計算式による特例控除額が加算されます。（ただし、特例控除額は、市・県民税所得割額の１０％が上限となります。）
特例控除額　　＝　［寄附金－５千円］　×　［９０％－０～４０％（寄附者の所得税率）］
これにより、５千円を超える部分の寄附金は、一定の限度額まで所得税の控除と合わせて全額控除されます。
平成２０年１月からの寄附金が対象となり、控除を受けるには寄附先からの領収書を添付した確定申告が必要です。

平成２０年度から実施される主な改正点

１．新たな減額措置が創設されました
平成１９年から実施された税源移譲に伴い、
・所得税から住宅ローン控除額を引ききれなかった人
・平成１９年に所得が減って所得税が課税されなくなった人
については、市役所に申告することで市･県民税が減額されるものでしたが、２１年度分までについては、すでに申告期間が過ぎています。詳しくはこちらをご覧ください。

２．老年者非課税措置廃止に伴う経過措置が廃止されました
６５歳以上(昭和１５年１月２日以前に生まれた人）に適用されていた非課税措置が、平成１８年度課税分以降、廃止されました。ただし、急激な税負担を軽減す経過措置として、平成１８年度には税額の２／３、平成１９年度には１／３が軽減されていましたが、平成２０年度にはこの経過措置がなくなり全額負担になります。対象の人については、所得等が昨年と同条件の場合、約５割の負担増になります。

３．地震保険料控除が創設されました
近年多発している地震被害を受け、従来からの損害保険料控除が改組(基本的に廃止）され、地震保険料控除が創設されました。(控除限度額２５，０００円）
ただし、経過措置として、平成１８年１２月３１日までに締結した長期損害保険契約については、従前の損害保険料控除が適用されます。(控除限度額１０，０００円、地震保険料控除と合わせ上限２５，０００円）

特別徴収各種届出書の様式

給与所得者異動届出書（特別徴収）（ＰＤＦ文書）
所在地・名称変更届出書（特別徴収）（ＰＤＦ文書）
給与所得者新規申出書（特別徴収）（ＰＤＦ文書）

法人の届出

市内に新たに株式会社や有限会社などの法人を設立し営業を始めたときや、市外にある法人が富岡市内に事務所や事業所などを開設したときは、設立・開設届（別紙様式）を提出してください。

法人の申告と納付

法人市民税は課税標準額、税額等を納税義務者自ら算定し申告し、その申告に係る税額を納付する申告納付制度となっています。決算日から２ヶ月以内に確定申告書（20号様式）の提出と併せて、申告した法人市民税額を納付してください。

法人の納税義務者

１．市内に事務所、事業所等を有する法人
２．市内に寮等がある法人で市内に事務所、事業所のない法人
３．市内に事務所、事業所又は寮等がある法人でない社団、財団（収益事業を行わないもの、たとえば、労働組合、慈善団体等）

税額計算

均等割：資本金額、従業員数を基に課税されます。

均等割額＝税率（年額）×事務所等を持っていた月数/１２

※税率は法人等の資本等の金額、及び従業者数に応じて定められています。
※従業員数は富岡市内の事務所等の従業員数をカウントします。

法人税割　 税務署に申告される法人税を課税標準として課税されます。

法人税割額　＝　課税標準　×　税率

富岡市の税率表※標準税率の1.2倍の制限税率を使用

資本等の金額		従業員数 の合計数	税率(年額)
1号	１千万円以下の法人	５０人以下	６０,０００円
2号		５０人超	１４４,０００円
3号	１千万円を超え１億円以下の法人	５０人以下	１５６,０００円
4号		５０人超	１８０,０００円
5号	１億円を超え１０億円以下の法人	５０人以下	１９２,０００円
6号		５０人超	４８０,０００円
7号	１０億円を超える法人	５０人以下	４９２,０００円
8号	１０億円を超え５０億円以下の法人	５０人超	２,１００,０００円
9号	５０億円を超える法人	５０人超	３,６００,０００円

法人税割の税率：１４．７％

※ただし、下記に該当する法人は、平成23年3月31日までは旧妙義町の税率を適用します。（不均一課税)

• 旧妙義町地区に本店がある法人
• 合併地域外に本店があり、新市の旧妙義町地区のみに支店や営業所等がある法人

旧妙義町の税率表

資本等の金額		従業員数の合計数	税率(年額)
1号	１千万円以下の法人	５０人以下	５０,０００円
2号		５０人超	１２０,０００円
3号	１千万円を超え１億円以下の法人	５０人以下	１３０,０００円
4号		５０人超	１５０,０００円
5号	１億円を超え１０億円以下の法人	５０人以下	１６０,０００円
6号		５０人超	４００,０００円
7号	１０億円を超える法人	５０人以下	４１０,０００円
8号	１０億円を超え５０億円以下の法人	５０人超	１,７５０,０００円
9号	５０億円を超える法人	５０人超	３,０００,０００円

法人税割の税率:１２．３％

【法人市民税】
確定申告書（第二十号様式）（ＰＤＦ文書）
予定申告書（第二十号の三様式）（ＰＤＦ文書）
更正の請求（第十号の四様式）（ＰＤＦ文書）
法人設立・変更等申告書（ＰＤＦ文書）
法人設立・変更等申告書（Excel文書）(33KB)